小金库认定的三个要件

其核心表现是故意使相应资金、财物脱离或者规避财政、审计、纪检等正常的监管监督。

一是必须是故意的行为。由于业务不精或工作疏忽大意，未列入符合规定的指定单位账簿，或未列入单位账簿中符合规定的指定科目，都不应当认定为“小金库”。

二是脱离监管。在单位所有正规的账簿以外设账，则脱离了正常监管，应当认定为“小金库”。

三是规避正常监管，《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作实施办法》（中纪发〔2009〕７号）列出了“小金库”的7种主要表现形式，其中之一就是“上下级单位之间相互转移资金设立‘小金库’”。

将本单位资金转入下级单位账内核算，虽然下级单位账户也是正规账户，也要接受正常监管，但资金经过这样“倒腾”，监管就弱化了。

同样，将本单位行政资金转移到工会或食堂账户内核算，其支出由本单位实际掌握、支配，故意弱化监管的本质没有变，仍应按设立“小金库”处理。

（一）具体认定标准：

记账主体是否符合规定（主体正确）:是否列入正确的核算单位，各单位分别核算自身的业务事项

账簿形式是否符合规定（账簿合法）:是否列入符合规定的会计账簿，由各单位财务部门设立的会计账簿

核算内容是否符合规定（内容真实）:是否真实、完整地列入账簿，如实核算反映各项业务

第一种意见认为，单位账簿指单位会计账簿。根据会计法规定，会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，只要其中任何一处未按规定登记入账，就属于“应列入而未列入符合规定的单位账簿”，违反了法律法规及其他有关规定，构成“小金库”。

第二种意见认为，单位账簿不应理解为专业性较强的会计账簿，而应理解为通俗所指的单位账。不管是单位行政账簿、工会账簿，还是因工作要求设立的其他专账账簿，只要列入单位正规账簿，就不能认定为“小金库”。

第三种意见认为，单位行政账簿、工会账簿，以及因工作要求设立的其他专账账簿、食堂账簿等虽是正规账簿，但应列入甲账簿而列入乙账簿，就应当认定为“小金库”。对于一些虽然在科目、明细等方面有问题，但已列入应入账簿的，不宜认定为“小金库”。