建築企業財務審計的流程

一)、審前準備工作

1、收集工程相關的檔案資料。施工合同、招投標檔案、編制標底等工程相關檔案資料是工程決算編制的指導性檔案，在進行工程決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，並進行詳細地瞭解。

2、熟悉竣工圖紙。竣工圖是審計決算分項數量的重要依據，必須全面熟悉瞭解，核對所有圖紙，清點無誤後依次識讀。

3、瞭解決算包括的範圍。根據決算編制說明，瞭解決算包括的工程內容。例如配套設施、室外管線、道路以及會審圖紙後的設計變更等。

4、弄清所採用的單位估價表。任何單位估價表或預算定額都有一定的適用範圍，應根據工程性質，收集熟悉相應的單價、定額資料。

(二)、建設專案跟蹤審計程式及相關要求

1、應在建設專案正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。

2、審計組應在專案現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時瞭解、掌握專案有關情況，提出審計意見，並且作好會議記錄。

3、對中標合同價進行控制，不允許施工現場隨意變更設計、增項、減項、擴大工程造價對工程用料，隱蔽工程進行質量和數量監控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應有甲方施工現場管理人員、監理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。

4、審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，瞭解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，並且作好相關記錄。對各參建單位(包括建設專案相關單位)實際完成的工作內容、工作數量、工作質量進行核定，開具核定單。

5、審計組應根據跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規定的時間和方法報送工程結算資料，並及時確定審計結果：

(1)採用"按實結算"方式的，必須要求施工企業按照已完成的形象進度，及時報送"分部、分項工程"的結算資料，予以審計。在較短的時間內做到"工程施工完成，工程結算審計基本結束"

(2)採用"中標價包乾，設計變更、額外工作量簽證按實調整"結算方式的，必須要求施工企業每月將已發生的設計變更、簽證工作量編制"變更部分結算"，經審計後作為工程竣工結算的組成部分

(3)採用"單價包乾、工程量按實結算"方式的，必須要求施工企業對已完成的形象進度上報"分部、分項工程"的結算資料，經審計後作為工程竣工結算的組成部分

(4)對於在建工程其他費用的審計，亦應本著"及時、完整、準確"的原則進行審計，並按時做好《審計工作底稿》。

6、審計組應建立《跟蹤審計專案臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實(包括工作內容、審計事實、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果)。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日誌。

(三)、建設專案跟蹤審計內容

(一)建設專案開工前階段，審計的主要內容應包括：

1、審計建設專案的審批檔案。包括專案建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批覆、建設用地批准、建設規劃及施工許可、環保及消防批准、專案設計及設計圖稽核等檔案是否齊全。

2、施工準備階段是專案建設的前期工作之一，主要把握好專案法人質量控制、監理工作、施工單位選擇。專案法人質量控制是否通過資質審查，是否按法定的招投標程式選擇了勘測、設計、施工、監理單位並實行合同管理，各種合同是否規範、合法有效，是否建立了質量管理制度，是否組織了設計與施工單位的設計交底監理單位是否有相應資格等級證書，所派監理人員是否有崗位證書審計設計單位是否有承擔相應資質勘測設計能力，是否將經過會審後的資料做過技術交底，設計質量是否滿足工程質量、安全需要的規範要求審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質，施工單位是否制定了完善的質量責任制考核辦法等。

3、審計建設專案的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶儲存，建設資金能否滿足專案建設當年應完成工作量的需要各種規費是否按規定及時繳納減、緩、免手續是否完備，是否符合有關規定徵地或拆遷補償費是否符合有關規定，有關評估、計價是否合規、合理，有無擅自擴大拆遷範圍、提高標準或者降低標準等問題。

(二)建設專案施工階段是一個非常關鍵的時期，關係到工程質量好壞、審計質量高低的問題，審計內容應包括：

1、審計合同履行情況。審計與建設專案有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

2、審計內控制度建立、執行情況。審計建設單位是否建立健全並執行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度裝置材料採購、價格控制、驗收、領用、清點制度費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證專案建設規範執行、建設資金合法使用。

3、審計工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實工程預算款及結算是否按合同辦理

4、審計工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利於建設專案的管理及竣工決算的需要建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閒置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。

5、檢查建設資金是否專款專用是否按照工程進度付款有無擠佔、挪用建設專案資金等問題對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現超付工程款現象審計建設單位管理費的計取範圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合"必須、節約"的原則，有無超出概算控制金額的情況。

6、加強裝置、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯企業所供裝置、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購裝置、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，並督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。屬政府採購的裝置、材料是否按相應